ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Налоги Кипра
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Физические лица

База налогообложения

Физическое лицо считается налоговым резидентом Кипра, если данное лицо остается на территории республики в совокупности течение 183 дней в финансовом году. Налогообложению подлежит доход налогового резидента Республики, полученный из источников по всему миру (как внутри республики, так и за ее пределами). Если лицо не является налоговым резидентом Республики, налогом облагается только его доход из источников внутри Республики. Для физических лиц применяются следующие налоговые ставки:
Облагаемый налогом доходСтавка налогаНалогОбщая сумма налогаЕвро%ЕвроЕвро0 -19 500---19 501 — 28 000201 7001 70028 001 — 36 300252 0753 77536 301 — 60 000307 11010 885Свыше 60 00135 

В случае, если директор компании, акционер-физическое лицо, их супруги или родственники до второй степени родства получили от компании заем или финансовую помощь, считается, что данное лицо получало на данном предприятии ежемесячное пособие в натуральной форме, равное 9% годовых от остатка выплаченных средств. Эта сумма будет включена в доход данного лица, облагаемый подоходным налогом, в соответствии с Законом о подоходном налоге.

 

Доходы, освобожденные от налогообложения

Налогом не облагается:
  • 20%, но не более 8 550 евро, вознаграждения за трудовую деятельность, выполненную в Республике физическим лицом, проживавшим до начала работы за пределами Республики. Льгота предоставляется в течение 3 лет с 1 января года, следующего за годом начала трудовой деятельности.
  • 100% вознаграждения, полученного сотрудником за предоставление услуг за пределами Республики работодателю-нерезиденту или постоянному представительству работодателя-резидента, находящемуся за пределами Республики, если совокупный период пребывания вне территории Республики составляет более 90 дней в году.
  • 50% вознаграждения, полученного нерезидентом, въехавшим на Кипр с целью работы по найму у кипрского работодателя, и чей годовой доход от трудовой деятельности превышает 100 000 евро в год. Льгота предоставляется на 5 лет, начиная с года начала работы по найму на Кипре.
  • 100% дохода постоянного представительства на рубежом (при определенных условиях).
  • 100% любого дохода от дивидендов.
  • 100% дохода от продажи ценных бумаг.
  • 100% любого процентного дохода.
  • 100% разового пособия, полученного в связи с выходом на пенсию или смертью.
  • 100% выплат, полученных их утвержденного накопительного фонда или в рамках страхования жизни.
  • 100% пенсии в связи с утратой кормильца, полученной из утвержденных пенсионных схем.
  • 100% дохода от аренды зданий, являющихся памятниками культуры (при определенных условиях).
Вычеты

Следующие суммы вычитаются из облагаемого налогом дохода физических лиц:
  • 100% процентов, связанных с приобретением фиксированных активов для использования в хозяйственной деятельности.
  • 20% совокупного дохода от аренды как компенсация за асходы, понесенные в связи с арендой зданий.
  • 100% подписок, уплаченных профсоюзам или профессиональным органам.
  • 100% пожертвований утвержденным благотворительным организациям (при наличии чеков).
  • 100% уплаченного специального взноса.
  • 100% амортизационных вычетов на фиксированные активы, используемые в целях ведения хозяйственной деятельности.
  • 80% дохода, полученного от использования или продажи прав интеллектуальной собственности.
 

Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу

Следующие расходы не вычитаются из дохода физического лица:
  • 100% налога на профессиональные услуги.
  • 100% налога на недвижимое имущество.
  • 100% процентов по кредиту, подлежащих выплате* или рассматриваемых как подлежащие выплате, в связи с приобретением личного автомобиля, независимо от того, используется он в целях ведения хозяйственной деятельности или нет. Данное ограничение применяется в течение 7 лет от даты приобретения автомобиля.
  • 100% расходов на личный автомобиль.
  • Любая сумма представительских расходов и расходов на деловое гостеприимство, превышающая 1% совокупного дохода или 17 086 евро, в зависимости от того, какая из этих цифр ниже.
*С 1 января 2012 г. проценты, подлежащие выплате вычитаются из базы налогообложения в случаях, когда акции приобретаются прямо или непрямо в дочерних предприятиях, находящихся в полной собственности материнской компании, при условии, что дочерней компании не принадлежат активы, не используемые в целях ведения хозяйственной деятельности.

Персональные скидки с подоходного налога

Следующие суммы вычитаются из облагаемого налогом дохода физических лиц:
  • 100% взносов на социальное страхование, а также взносов в утвержденные накопительные и пенсионные фонды, взносы в медицинские и иные утвержденные фонды, при условии, что общая сумма этих взносов не превышает 1/6 облагаемого налогом дохода до вычета данной скидки.
  • 100% страховых взносов в связи со страхованием жизни, причем ежегодный объем взносов ограничен 7% страховой суммы.
В случае расторжения договора страхования жизни в течение 6 лет от даты его заключения, часть взносов на страхование жизни, уже учтенных для получения налоговой скидки, будут подлежать уплате налога в следующем объеме:
  • Расторжение в течение 3 лет – 30%;
  • Расторжение в течение от 4 до 6 лет – 20%.
Перенос убытков на будущие периоды

Любой налоговый убыток, понесенный в течение финансового года, переносится на последующие пять после года, в котором убыток был понесен и учтен в счет будущих доходов.

Физические лица, которые могут заявить о таких убытках – это лица, обязанные готовить аудированные финансовые отчеты, т.е. те, чей оборот которых превышает 70 000 евро.

Налоговый кредит для налогов, уплаченных за рубежом.

Любые налоги, уплаченные за рубежом в отношении дохода, облагаемого подоходным налогом на Кипре, будут считаться кредитом в отношении налога, подлежащего уплате на такой доход на Кипре, независимо от существования договора об избежании двойного налогообложения между странами.
  • нет

0 комментариев

Только зарегистрированные
и/или
пользователи могут оставлять комментарии.